稅收籌劃在建筑施工企業(yè)中的應(yīng)用河南蘭考建筑企業(yè)節(jié)稅籌劃

李兵老師 156  1776  0660

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)非常重要的內(nèi)容,納稅籌劃涉及的影響因素眾多,通過有效的納稅籌劃能夠幫助企業(yè)在合法經(jīng)營依法納稅的基礎(chǔ)上降低稅收負(fù)擔(dān).在不斷的發(fā)展過程中

稅收籌劃可為企業(yè)帶來節(jié)稅效益,早已成為納稅人在企業(yè)經(jīng)營管理中不可或缺的管理手段.建筑施工企業(yè)因其行業(yè)特性,具有納稅籌劃的可行性與必要性.文章從稅收籌劃的角度,依據(jù)稅收籌劃的原則,探討了施工企業(yè)營業(yè)稅,所得稅的稅收籌劃方法.

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營改增后，建筑施工企業(yè)節(jié)稅思路解析

房地產(chǎn)營改增后，建筑行業(yè)一般納稅人企業(yè)營業(yè)稅為名征收率為10%（4月1號后按9%新稅率實(shí)行，相同）。具體征收率為9.05%，對比于房地產(chǎn)營改增前營業(yè)稅率3%來講，征收率增長幅度很大。建筑行業(yè)一般納稅人公司的建筑工程施工機(jī)器設(shè)備、原材料、和建筑工程施工費(fèi)、租賃的動(dòng)產(chǎn)抵押和房產(chǎn)盡管能夠 抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，但建筑業(yè)企業(yè)人力成本所占比例較高，一般為固定成本20%-30%上下，如果不搞好稅務(wù)籌劃，公司的所得稅壓力會(huì)明顯上升。

一、房地產(chǎn)營改增很有可能會(huì)導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)增值稅稅負(fù)率提升

房地產(chǎn)營改增后，建筑業(yè)企業(yè)的建筑工程施工機(jī)器設(shè)備、原材料、和建筑工程施工費(fèi)等產(chǎn)品成本能夠 抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，但建筑施工企業(yè)的人力成本沒法抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，人力成本在建筑行業(yè)工程項(xiàng)目固定成本中常占占比較為高，一般在20%-30%上下，這些沒法抵稅進(jìn)項(xiàng)稅的人力成本，很有可能會(huì)導(dǎo)致建筑行業(yè)企業(yè)營業(yè)稅整體稅賦提升。

建筑業(yè)企業(yè)非常是中小型建筑業(yè)企業(yè)存有很多的零星采購，費(fèi)用預(yù)算不實(shí)際及挑選經(jīng)銷商不標(biāo)準(zhǔn)，造成建筑業(yè)企業(yè)很多的零星采購沒法得到 靠譜的可抵稅的增值發(fā)票。建筑施工企業(yè)的零星采購在工程項(xiàng)目固定成本中常占的占比越高，沒法抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅越多，增值稅稅負(fù)率也越高。

房地產(chǎn)營改增后，建筑施工企業(yè)購買的房產(chǎn)或做為固資結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)械設(shè)備能夠 抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，但在房地產(chǎn)營改增以前，建筑施工企業(yè)很有可能就早已購買了建筑施工所必須的必需的房產(chǎn)和機(jī)械設(shè)備以及他經(jīng)久耐用機(jī)械設(shè)備，這種房產(chǎn)、工業(yè)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅在房地產(chǎn)營改增后沒法抵稅，短時(shí)間會(huì)導(dǎo)致建筑施工企業(yè)可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅較小。此外，建筑施工企業(yè)以便建筑項(xiàng)目在房地產(chǎn)營改增以前貯備的施工材料也沒法抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，這都是擴(kuò)大公司的稅賦。

房地產(chǎn)營改增連通了所得稅的抵稅傳動(dòng)鏈條，建筑業(yè)企業(yè)因?yàn)槠渲圃煨袠I(yè)的獨(dú)特特性，產(chǎn)品成本中一部分開支沒法獲得所得稅增值稅專票。大中小型建筑業(yè)企業(yè)的經(jīng)銷商許多 為小規(guī)模納稅人乃至非常大一部分經(jīng)銷商為個(gè)體工商戶和本人，針對這種經(jīng)銷商來講，要不沒法出示所得稅增值稅專票，要不自身出具3%的增值稅專票，這就導(dǎo)致建筑業(yè)企業(yè)在購置階段要不徹底沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵稅，要不只能夠 抵稅3%的進(jìn)項(xiàng)稅，可抵稅進(jìn)項(xiàng)稅的范疇進(jìn)一步變小，增值稅稅負(fù)率提升。

房地產(chǎn)營改增后在我國的稅款自然環(huán)境逐步完善,許多 公司都觀念來到稅金籌備的必要性，可是大部分公司在運(yùn)營中依然觀念不上房地產(chǎn)營改增前后左右增值稅稅負(fù)率對公司的危害，對稅務(wù)籌劃高度重視不足,。許多 情況下，企業(yè)管理者把逃稅漏稅做為公司節(jié)省稅金的對策，擴(kuò)大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)性的另外也導(dǎo)致公司成本核算沒法精確反映具體業(yè)務(wù)流程。也是有公司對稅務(wù)籌劃開展片面性了解,只重視稅款的顯性基因影響因素,追求完美立即緩解稅賦的總體目標(biāo),而忽略稅務(wù)籌劃要從長久考慮到,以完成公司避稅利潤最大化為目地。

二、建筑業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的整體構(gòu)思

單獨(dú)建筑業(yè)企業(yè)自身的情況各有不同，建筑業(yè)企業(yè)每個(gè)建筑項(xiàng)目內(nèi)容及落實(shí)措施也各有不同，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)本身狀況及每個(gè)建筑項(xiàng)目的狀況實(shí)際規(guī)章制度有效的稅務(wù)籌劃計(jì)劃方案。對于全部建筑行業(yè)制造行業(yè)能夠 下列的構(gòu)思開展整體的稅務(wù)籌劃。

1、挑選一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

房地產(chǎn)營改增后，建筑行業(yè)一般納稅人的增值稅率為10%，建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人依照簡單方式 征繳所得稅，增值稅率為3%。針對不一樣經(jīng)營者真實(shí)身份應(yīng)繳增值稅計(jì)算方式 以下所顯示：

小規(guī)模納稅人應(yīng)繳所得稅＝工程項(xiàng)目總工程造價(jià)（未稅）×3%

一般納稅人應(yīng)繳所得稅＝工程項(xiàng)目總工程造價(jià)（未稅）×10%－能夠 抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅

應(yīng)繳所得稅的差值＝工程項(xiàng)目總工程造價(jià)（未稅）×7%－能夠 抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅

公司應(yīng)對于每一個(gè)實(shí)際新項(xiàng)目綜合性考量成本費(fèi)購置中可用建筑行業(yè)增值稅率為10%的一部分的占有率、可用有形動(dòng)產(chǎn)租用增值稅率為16%的一部分、可用別的一部分服務(wù)業(yè)可用增值稅率為6%的一部分，及其人力成本所占的占比。綜合性考量的結(jié)果假如進(jìn)項(xiàng)稅非常少,且年應(yīng)納稅額銷售總額考慮五百萬元,理應(yīng)挑選變成小規(guī)模納稅人。

2、對不一樣業(yè)務(wù)流程是不是分離結(jié)轉(zhuǎn)

建筑業(yè)企業(yè)建筑項(xiàng)目涉及到不一樣的征收率，建筑項(xiàng)目合同書中建筑行業(yè)按10%稅額計(jì)算公式交納所得稅，動(dòng)產(chǎn)抵押租用按16%測算交納所得稅，原材料按16%測算交納所得稅，設(shè)計(jì)方案按6%測算交納所得稅。建筑項(xiàng)目包括的不一樣業(yè)務(wù)流程立即危害建筑施工企業(yè)的稅賦，與上游客戶簽合同時(shí)，最好是將征收率較低的設(shè)計(jì)方案一部分分離結(jié)轉(zhuǎn)，將征收率較高的動(dòng)產(chǎn)抵押租用與物資采購一部分統(tǒng)一在工程建筑建筑施工額度以內(nèi)，按10%建筑行業(yè)服務(wù)項(xiàng)目征收率出具所得稅增值稅專票。

在購置階段，應(yīng)將征收率較高的動(dòng)產(chǎn)抵押租用與原材料分離簽合同，進(jìn)而提升能夠 抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅占比。

3、對人力成本考慮到是不是降低或選用業(yè)務(wù)外包

人力成本在建筑行業(yè)所占的比例很大且不能抵稅進(jìn)項(xiàng)稅，建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮到是不是降低公司自身的人力成本開支，例如工程機(jī)械設(shè)備的實(shí)際操作是不是能夠 在機(jī)械租賃中讓出租人配置實(shí)際操作工作人員，再例如，在購置電纜線時(shí)是不是能夠 將電纜線鋪裝包括在電纜線供貨合同中。降低建筑施工企業(yè)本身的人力成本開支，能夠 提升建筑施工企業(yè)可抵稅的進(jìn)項(xiàng)稅。

此外，對科技含量低的技術(shù)工種能夠 挑選購置勞務(wù)派遣或勞動(dòng)派遣。房地產(chǎn)營改增后，勞務(wù)派遣與勞動(dòng)派遣能夠 出具所得稅專用型發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，勞務(wù)派遣和勞動(dòng)派遣的征收率各自為10%和6%，能夠 強(qiáng)有力解決人力成本不能抵稅進(jìn)項(xiàng)稅導(dǎo)致稅賦提升的局勢。

4、對經(jīng)銷商開展挑選管理方法

一般納稅人建筑工程施工公司挑選經(jīng)銷商時(shí)要挑選一般納稅人，盡量減少向小規(guī)模納稅人或本人購置，那樣才會(huì)使抵稅傳動(dòng)鏈條真實(shí)連通,完成充足抵稅,才可以完成稅賦的總體降低。在施工預(yù)算階段保證費(fèi)用預(yù)算的細(xì)化，防止零星采購的產(chǎn)生，使能夠 抵稅進(jìn)項(xiàng)稅的原材料獲得合理操縱。

5、運(yùn)用稅收洼地現(xiàn)行政策避稅

建筑業(yè)人力成本、零星物資采購無進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，怎樣合規(guī)管理？如何節(jié)稅？在業(yè)務(wù)流程真正前提條件下，可在某產(chǎn)業(yè)園區(qū)開設(shè)一家新的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司，可將行為主體企業(yè)的人工費(fèi)用、工程施工附加費(fèi)等業(yè)務(wù)外包給該企業(yè)，并從這當(dāng)中全額獲得正規(guī)發(fā)票，新開設(shè)的個(gè)獨(dú)在產(chǎn)業(yè)園區(qū)可享有核定征收、退稅等政策優(yōu)惠，實(shí)際操作成本費(fèi)大幅度降低；同樣可在產(chǎn)業(yè)園區(qū)開設(shè)物資采購管理中心，先由它從上下游開展購置再將原材料市場銷售給行為主體企業(yè)，并出具全額靠譜的稅票，為此處理進(jìn)項(xiàng)票不夠、企業(yè)利潤過高的難題。

總的來說，建筑行業(yè)的稅務(wù)籌劃不可以擺脫實(shí)際公司的詳細(xì)情況，也不可以擺脫實(shí)際建筑項(xiàng)目實(shí)際實(shí)行狀況。建筑業(yè)企業(yè)應(yīng)依據(jù)本身狀況在對公司管理能力標(biāo)準(zhǔn)的前提條件下對公司總體的稅款有總體的籌備，另外，對于實(shí)際建筑項(xiàng)目及落實(shí)措施狀況做實(shí)際到單獨(dú)建筑項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃。